|
11. ORDENAN�A DE POLICIA ADMINISTRATIVA SOBRE INSPECCI� I COMPROVACI� DE TRIBUTS
L'ordenaci� dels tributs locals, en la mesura que determina els recursos de les administracions municipals, precisa d'un instrument complementari que permeti garantir a l'administraci� l'efectivitat de totes les figures tribut�ries.
L'art. 11 de la Llei 39/88, de 28 de desembre, reguladora de les Hisendes Locals remet a la Llei General Tribut�ria, establint-se als arts. 77 a 89 d'aquesta norma els principis generals del r�gim sancionador i quedant a l'arbitri de la potestat reglament�ria de l'administraci� el seu desenvolupament en els termes de la llei.
�s precisament en desenvolupament d'aquesta atribuci� i amb la finalitat de garantir l'efic�cia dels tributs recollits a les ordenances fiscals del municipi que l'Ajuntament ha de dotar-se d'una norma reglament�ria que, sota la figura jur�dica de l'ordenan�a de policia administrativa, estableixi els mitjans necessaris per a la comprovaci� dels fets imponibles, la determinaci� dels subjectes passius i en definitiva, totes les averiguacions pr�pies de la inspecci� tribut�ria i determini, alhora, les sancions aplicables als sup�sits d'infracci�.
Art. 1.
1.- L'administraci� municipal comprovar� els fets, actes, situacions, activitats, explotacions i altres circumst�ncies que integrin o condicionin el fet imposable de qualsevol tribut.
2.- La comprovaci� comprendr� l'estimaci� de les bases imposables, utilitzant els mitjans a qu� fa refer�ncia la Llei general tribut�ria. La investigaci� afectar� al fet imposable que no hagi estat declarat pel subjecte passiu, total o parcialment. Igualment sobre les liquidacions pendents de qualsevol fet imposable.
Art. 2.
L'administraci� municipal ajustar� les actuacions de comprovaci� i investigaci� a tot all� que disposen la Llei general tribut�ria i el Reglament general d'inspecci� de tributs amb personal propi o utilitzant el servei d'altres administracions.
El municipi prove�r� al personal que exerceixi funcions d'inspecci� d'un carnet que els acrediti pel desenvolupament de les tasques pr�pies del lloc de treball. Els funcionaris en l'exercici de les funcions inspectores, seran considerats agents de l'autoritat a l'efecte de la responsabilitat administrativa i penals dels qui ofereixin resist�ncia contra ells, de fet o paraula, en actes de servei o amb motiu d'aquests.
Les autoritats de qualsevol naturalesa, hauran de prestar als funcionaris i a la resta del personal, en l'exercici de les funcions inspectores i a petici� dels mateixos, el suport, concurs, auxili i protecci� que els calgui.
Art. 3.
Correspon a la inspeccio i comprovaci� de tributs, les seg�ents funcions:
a) La investigaci� dels fets imposables pel descobriment dels que siguin ignorats per l'Administraci� i la seva conseq�ent atribuci� al subjecte passiu o obligat tributari.
b) La integraci� definitiva de les bases tribut�ries i la comprovaci� de les declaracions i declaracions-liquidacions per a determinar la veracitat i la correcta aplicaci� de les normes i establir, si cal, l'import dels deutes tributaris corresponents.
c) Comprovar l'exactitud dels deute tributaris ingressats en virtut de documents d'ingr�s.
d) Practicar, les liquidacions tribut�ries resultants de la pr�pia actuaci�.
e) Realitzar, per iniciativa pr�pia o a sol.licitud dels altres �rgans de l'Administraci� tribut�ria, les actuacions inquisitives o d'informaci� que s'hagin de dur a terme respecte als particulars o altres organismes, i que directa o indirectament condueixin a l'aplicaci� dels tributs locals.
f) La comprovaci� del valor dels b�ns dels actes i la resta d'elements del fet imposable, aix� com verificar el compliment dels requisits exigits per a la concessi� de qualsevol benefici fiscal.
g) Amb relaci� a la inspecci� de l'Impost de B�ns Immobles i el d'Activitats Econ�miques, totes les actuacions que puguin resultar dels r�gim de col.laboraci� i delegaci� que siguin establerts amb el Centre de Gesti� Cadastral i Cooperaci� Tribut�ria, la Diputaci� de Tarragona i l'Administraci� Tribut�ria de l'Estat.
h) La informaci� als subjectes passius i altres obligats de les normes fiscals i dels drets i obligacions conseq�ents, aix� com l'assessorament a d'altres �rgans municipals.
Art. 4.
1.- Les actuacions inspectores podran ser:
a) De comprovaci� i investigaci�.
b) D'obtenci� d'informaci� amb trascend�ncia en la gesti� dels ingressos de dret p�blic.
c) De valoraci�
d) D'informe i assessorament.
2.- L'abast i el contingut d'aquestes actuacions �s el que defineix la Llei general tribut�ria, el Reglament d'inspecci� de tributs i altres disposicions d'aplicaci� a la inspecci� i comprovaci� d'ingressos de dret p�blic local.
3.- L'exercici de funcions inspectores en r�gim de delegacio o col.laboraci� amb l'Administraci� Tribut�ria d'altres administracions p�bliques es dur� a terme de conformitat amb els seus plans i programes, amb el contingut previst en el r�gim de delegaci� o col.laboraci� acordats.
Art. 5.
1.- Les actuacions de comprovaci� i investigaci� podran dur-se a terme:
a) En el lloc on el subjecte passiu o els obligats al pagament tinguin el seu domicili a on es realitzin total o parcialment, les activitats gravades.
b) On hi hagi alguna prova, almenys parcial, del fet que origina l'exig�ncia de l'ingr�s de dret p�blic.
c) A les oficines de l'�rgan inspector quan s'hi puguin examinar els elements adequats.
2.- La inspecci� determinar� en cada cas, el lloc on s'hauran de practicar les actuacions, i ho far� constar en la comunicac� corresponent.
El temps de les actuacions es determinar� pel que disposen les normes legislades.
3.- Els obligats al pagament podran actuar mitjan�ant representant, que n'haur� d'acreditar la condici�. En tot cas, les responsabilitats corresponents s'entendran atribu�des a l'obligat al pagament.
4.- Quan el propietari o resident de la finca o edifici, o la persona que en tingui la cust�dia s'oposessin a l'entrada dels inspectors, caldr� l'autoritzaci� escrita de l'Alcaldia, i quan es refereix al domicili particular, tant d'espanyols com estrangers, ser� necess�ria l'obtenci� de l'oport� manament judicial.
Art. 6.
1.- Les actuacions podran iniciar-se:
a) Per iniciativa dels serveis d'inspecci�.
b) En virtut de den�ncia p�blica.
c) A petici� del propi obligat.
2.- En els casos de les lletres b i c anteriors, la inspecci� valorar� la conveni�ncia de dur a terme l'actuaci�.
3.- Les actuacions es podran iniciar mitjan�ant comunicaci� notificada o per pres�ncia directa en el lloc i les mateixes es documentaran en dilig�ncies, comunicacions, informes i actes pr�vies o definitives. Aquests documents tindran les funcions atribu�des pel Reglament general d'inspecci� de tributs i es tramitaran segons el mateix estableix. A aquest efecte s'entendr� que les refer�ncies a l'inspector cap ho seran en aquest cas a qui sigui designat per l'Alcaldia.
Art. 7.
1.- Les Actes reflectiran els resultats de les actuacions de comprovaci� i investigaci�.
2.- En les Actes es consigaran:
a) El lloc i la data de formalitzaci�.
b) La identificaci� personals dels actuaris que la subscriuen.
c) El nom i cognoms, DNI i firma de la persona amb qui s'entenen les actuacions i el car�cter o la representaci� amb qu� hi interv�, aix� com els noms i la ra� social completa, el n�mero d'identificaci� fiscal i domicili tributari de l'interessat.
d) Els elements essencials del fet imposable i de la seva atribuci� al subjecte passiu o retenidor, amb expressi� dels fets o circumst�ncies amb trascend�ncia tribut�ria que hagin resultat de les actuacions inspectores o la refer�ncia de les dilig�ncies que calgui fer constar.
e) La regularitzaci� que l'actuant estimi procedent de les situacions tribut�ries, assenyalant, quan sigui procedent, les infraccions que s'hi constatin, incloent els interessos de demora i les sancions pecuni�ries aplicables, amb especificaci� dels criteris de graduaci� i determinaci� del deute tributari a c�rrec del subjecte passiu, retenidor o responsable solidari.
f) La conformitat o disconformitat del subjecte passiu, retenidor o responsable tributari.
g) L'expressi� dels tr�mits del procediment incoat conseq�ent a l'acta, i si �s de conformitat, dels recursos que siguin procedent i de l'�rgan davant el qual haurien d'interposar-los.
3.- Les Actes referides seran esteses, al despatx o domicili del subjecte passiu o b� a l'oficina de serveis d'inspecci�. Les Actes i dem�s dilig�ncies tenen la naturalesa de documents p�blics i fan prova dels fets que en motiven la formalitzaci�, sempre que no s'acrediti el contrari.
Art. 8.
S'estendr� Acta de Comprovant i Conforme sempre que la situaci� tribut�ria analitzada es trobi conforme a la Llei, en la qual es detallaran els conceptes i el per�ode de conformitat.
Art. 9.
Les Actes poden ser pr�vies o definitives.
S�n Actes Pr�vies les que donen lloc a liquidacions de car�cter provisional, a compte de les definitives. S'estendran actes pr�vies, quan el subjecte passiu accepti parcialment la proposta de regularitzaci� de la seva situaci� tribut�ria, aix� com quan la inspecci� no hagi pogut realitzar la comprovaci� o investigaci� dels fets o bases imposables i calgui suspendre les actuacions.
Art. 10.
Quan el subjecte passiu doni conformitat a la proposta de liquidaci� practicada a l'Acta, es far� constar aix�, i, una vegada signada per ambdues parts, se li'n lliurar� un exemplar.
El subjecte passiu es tindr� per notificat del seu contingut que s'est�n no sols als fets recollits a l'acta, sin� tamb� a tots els elements determinats de la quantia del deute tributari. Aix� mateix haur� d'ingressar l'import del deute tributari en els terminis previstos en el Reglament General de Recaptaci�, sota requeriment de la seva exacci� per via de constrenyiment.
Art. 11.
1.- Quan el subjecte passiu no subscrigui l'Acta o, subscrivint-la no presti la conformitat a la proposa de regularitzaci� continguda, s'incoar� l'expedient administratiu oport� i el subjecte passiu quedar� advertit a l'exemplar que li sigui lliurat, del seu dret a presentar les al.legacions que consideri oportunes dins del termini de quinze dies seg�ents al set� posterior a la data en qu� s'hagi est�s l'acta o des de la data de recepci�. Si la persona amb la que es realitzen les actuacions es nega a signar l'acta, l'inspector ho far� constar en aquesta, aix� com la menci� de qu� li'n lliura una c�pia, si es nega a rebre el duplicat de l'acta es far� constar i es trametr� al subjecte passiu per algun dels mitjans admesos en dret.
2.- A les Actes amb disconformitat s'expressar�, amb el detall necessari, els fets i fonaments legals en els quals es fonamenta la proposta de regularitzaci�, sense perjudici que en l'informe posterior es desenvolupin els fonaments. Es recollir� en l'acta de manera expressa, la disconformitat del subjecte passiu, sense perjudici del seu dret a formular, en el moment oport�, les al.legacions que estimi convenients.
Art. 12.
1.- S�n infraccions tribut�ries les accions i omissions tipificades i sancionades a la Llei general tribut�ria i a les normes espec�fiques de cada tribut municipal, essent sancionables fins i tot a t�tol de simple neglig�ncia.
2.- Les infraccions tribut�ries poden ser simples o greus. Constitueixen infraccions simples l'incompliment d'obligacions o deures tributaris exigits a qualsevol persona, per ra� de la gesti� dels tributs quan no constitueixin infracci� greu. Seran greus les assenyalades a la Llei general tribut�ria.
Art. 13.
1.- S�n infractors les persones f�siques o jur�diques que realitzin accions o omissions tipificades per les lleis, ja siguin:
a) Els subjectes passius, com a contribuents o substituts.
b) Els responsables, amb l'abastament de la Llei general tribut�ria.
c) Les persones f�siques o jur�diques obligades a prestar col.laboraci�, d'acord amb la Llei tribut�ria.
d) Els representants legals dels subjectes passius que no tinguin capacitat d'obrar.
2.- Les accions o omissions tipificades per les Lleis no ocasionaran responsabilitat en els seg�ents sup�sits:
a) Quan les realitzin els que no tinguin capacitat d'obrar, en l'ordre tributari.
b) Quan hi concorri for�a major.
c) Quan es derivin d'una decisi� col.lectiva pels que han salvat llur vot o no han assistit a la reuni� en qu� l'han adoptat.
Art. 14.
1.- Les infraccions tribut�ries se sancionaran amb multa pecuni�ria fixa o proporcional.
La multa proporcional s'aplicar� sobre el deute tributari, sobre les quantitats que no s'haguessin ingressat o sobre l'import dels beneficis o devolucions indegudament obtinguts.
2.- Les sancions pecuni�ries seran acordades i imposades per l'�rgan que hagi de dictar l'acte administratiu pel qual es practiqui la liquidaci� provisonal o definitiva dels tributs.
3.- Les sancions tribut�ries es graduaran atenent el seg�ent:
a) Bona o mala fe dels subjectes infractors.
b) La capacitat econ�mica i la repetici� en les infraccions tribut�ries.
c) La col.laboraci� en l'investigaci� i el compliment espontani d'obligacions o deures formals i el retard.
d) La trascend�ncia per l'efic�cia de la gesti� tribut�ria dels informes facilitats i de l'incompliment d'obligacions formals i de la quantia del perjudici econ�mic ocasionat a l'administraci� municipal.
e) La conformitat del subjecte passiu a la proposta de liquidaci� formulada.
Art. 15.
1.- Cada infracci� simple ser� sancionada amb multa de 1.000 a 150.000 ptes. Per incompliments en general d'obligacions d'informaci�, atenent espec�ficament els seg�ents renglons:
- Manca presentaci� declaraci� d'alta 50.000 ptes.
- Presentaci� alta incorrecta 25.000 ptes.
- Presentaci� retardada d'alta 25.000 ptes.
- No atendre primer requeriment d'inspecci� 50.000 ptes.
- No atendre segon requeriment d'inspecci� 50.000 ptes.
- Presentaci� de baixes improcedents 50.000 ptes.
2.- Les infraccions tribut�ries greus seran sancionades amb multa proporcional del 50% al 150% de les quantitats sancionables.
Es podr� aix� mateix exigir interessos tributaris de demora segons Llei.
En tots els aspectes no detallats espec�ficament i particularment en aquest apartat, s'estar� a la regulaci� legal de la Llei general tribut�ria, Reglament d'inspecci� i recaptaci� i altres disposicions adients que vagin desenvolupant-se.
Art. 16.
1.- La responsabilitat derivada de les infraccions s'extingeix amb el pagament de la sanci�, prescripci� o condonaci�.
2.- L'Alcaldia, o en qui delegui, podr� condonar les sancions tribut�ries quan s'acompleixin els requisits del Reglament general d'inspecci� de tributs.
3.- Les obligacions tribut�ries pendents es trameten a t�tol d'her�ncia i en el cas de societats liquidades als socis o part�ceps fins al l�mit del valor de la quota de liquidaci� adjudicada.
En cap cas s�n transmissibles les sancions.
Art. 17.
1.- L'Administraci� municipal rectificar� en qualsevol moment d'ofici o a inst�ncia de l'interessat les errades materials, de fet i les aritm�tiques, dins el per�ode previ a la prescripci�.
2.- Contra els actes derivats de l'acci� inspectora podran formular-se els recursos previstos en la Llei de procediment administratiu i per la via contenciosa administrativa.
3.- A l'interposar recurs de reposici� si es vol aturar l'acci� administrativa, caldr� oferir les garanties regulades legalment mitjan�ant dip�sit a caixa, aval financer acreditat, o fian�a provisional o solid�ria de dos contribuents fins a xifres de cent mil pessetes.
En casos excepcionals podr� l'administraci� municipal acordar a inst�ncia de part, la suspensi� del procediment sense garanties, quan el recorrent justifiqui la impossibilitat de prestar-la o sigui degut a errades materials sobre aplicaci� i efectivitat dels tributs locals.
|
